397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI HESABI
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabı: Envanter yapıldığında, sayım sonucuna
göre ortaya çıkan kasa, stok ve maddi duran varlıklar fazlalıklarıyla, tesellüm
esnasında tespit edilen fazlalıkların geçici olarak izlendiği hesaptır.
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabı İşleyişi: Fazlalıkların tespit
edildiği durumlarda alacak olarak kaydedilir ve nedeni belirlendiğinde,
nedenine ilişkin hesap alacaklandırılmasına karşıt bu hesap borçlandırılarak
kapatılır.
Örnek: Y İşletmesinin, 30.06.2018 tarihinde yaptığı envantere göre kasasında
5.500 TL olduğu görülmüştür. Ancak mizandaki kasa bakiyesi ise 5.000 TL olarak
belirtilmiştir. Yevmiye kaydını yapınız.
Kasadaki fiili nakit:5.500 TL
Kasa hesabı borç bakiyesi: 5.000 TL
Fazla tutar: 500 TL
Sayım Fazlalıkları Muhasebe Kaydı:
|
|
B |
A |
|
30.06.2018 |
|
|
|
100 Kasa Hs. |
500 |
|
|
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hs. |
|
500 |
Kasadaki fiili olarak sayılan 500 TL fazlalık tutarı, kasayı borçlandırarak
mizana eşit duruma getiriyoruz.
Fazlalığın sebebinin, 500 TL tutarında bir senedin tahsil edildiği
ancak kayıt altına alınmadığı farkedilmiştir;
|
|
B |
A |
|
30.06.2018 |
|
|
|
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hs. |
500 |
|
|
121 Alacak Senetleri Hs. |
|
500 |
Fazlalığın sebebi bulunamadıysa, bu tutar olağandışı gelir ve
kar olarak kaydedilir;
|
|
B |
A |
|
30.06.2018 |
|
|
|
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hs. |
500 |
|
|
679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar
Hs. |
|
500 |
NOT: Sebebi bulunamayan kasa fazlası tutar, ertesi yıl sonunda ‘690 Dönem Kar
Zararı’ hesabına devredilir.
Örnek: Y İşletmesinin 30.06.2018 tarihinde yaptığı envantere göre
stoklarında 12.500 TL ticari mal mevcudu belirtilmiştir. Ancak mizandaki Ticari
Mallar borç bakiyesi 10.000 TL olarak görülmektedir. Yevmiye kaydını yapınız.
Stoklardaki fiili mal mevcudu: 12.500 TL
Ticari mallar borç bakiyesi: 10.000 TL
Ticari mal fazlalığı: 2.500 TL
Tesellüm Fazlalıkları Muhasebe Kaydı:
|
|
B |
A |
|
30.06.2018 |
|
|
|
153 Ticari Mallar Hs. |
2.500 |
|
|
153.01 Tesellüm Fazlası (2.500) |
|
|
|
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hs. |
|
2500 |
Stoklardaki fiili olarak tespit edilen 2.500 TL’lik ticari mal fazlası
tutarını borçlandırarak, mizandaki ticari mallar stoğu ile eşit duruma
getiriyoruz.
Fazlalığın sebebinin, 2.500 TL’lik kredili (cari) ticari mal
faturasının alış kaydının yapılmadığı olarak tespit ediliyor;
|
|
B |
A |
|
30.06.2018 |
|
|
|
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hs. |
2.500 |
|
|
320 Satıcılar Hs. |
|
2.500 |
Fazlalığın sebebi bulanamadığı durumda ise bu tutar, diğer
olağandışı gelir ve kar olarak izlenmesinin kanunen bir mahsuru olmadığı ve
vergi matrahının olumsuz etkilenmemesi adına aşağıdaki kayıt yapılabilir.
Ayrıca finansal tabloların doğruluğu ilkesine bağlı olarak, stok bakiyesinin fiili
stokla eşit olması gerekmektedir.
|
|
B |
A |
|
30.06.2018 |
|
|
|
397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hs. |
2.500 |
|
|
679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar
Hs. |
|
2.500 |
NOT: Sebebi bulunamayan stok fazlası tutar, ertesi yıl sonunda ‘690 Dönem Kar
Zararı’ hesabına devredilir.