TEMİNAT
MEKTUBU MUHASEBE KAYDI
Teminat
Mektubu Nedir?
Teminat
mektubu talebinde bulunan kişinin, muhataba karşı olan bir taahhüdünü garanti
altına alan, taahhüdünü yerine getirmediği durumlarda ise garantör sıfatıyla
bankaya kayıtsız şartsız ödeme zorunluluğu getiren mektuplara Teminat
Mektubu denir.
Örnek: X A.Ş., kazandığı bir ihale için,
400.000 TL nakit teminat vermiş ve 600.000 TL tutarında teminat mektubu için, Y
Bankasına başvuru yapmıştır ve teminat mektubu düzenlenmiştir. Banka tarafından
bu tutar, işletmenin Y Bankası hesabından alınmıştır. Aynı vergilendirme dönemi
içerisinde ihale tamamlanmış ve teminatlar iade alınmıştır.
Teminat
Mektubu Talebi Muhasebe Kaydı:
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hs. |
1.000.000 |
|
|
126.01
Nakdi Teminatlar (400.000) |
|
|
|
126.02
Teminat Mektupl. (600.000) |
|
|
|
102 Bankalar Hs. |
|
1.000.000 |
|
102.01 Vadesiz TL Hs. (600.000) |
|
|
|
102.02 Teminat Hs. (400.000) |
|
|
Nazım
hesaplarda izlenmelidir;
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
901 Teminat Mektupları Borçlu Hs. |
600.000 |
|
|
901.01 Verilen
Tem.Mek. (600.000) |
|
|
|
900 Teminat Mektupları Alacaklı Hs. |
|
|
|
900.01 X Bankası Teminat (600.000) |
|
600.000 |
İhalenin
tamamlanması ve teminatların iadesi kayıtları;
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
102
Bankalar Hs. |
1.000.000 |
|
|
102.01
Vadesiz TL Hs. (400.000) |
|
|
|
102.02
Teminat Hs. (600.000) |
|
|
|
126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hs. |
|
1.000.000 |
|
126.01 Nakdi Teminatlar (400.000) |
|
|
|
126.02 Teminat Mektupl. (600.000) |
|
|
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
900 Teminat
Mektupları Alacaklı Hs. |
600.000 |
|
|
900.01 X
Bankası Teminat (600.000) |
|
|
|
901 Teminat Mektupları Borçlu Hs. |
|
600.000 |
|
901.01 Verilen Tem.Mek. (600.000) |
|
|
Örnek: X A.Ş., bir proje için ihale açmış
ve ihaleyi kazanan firmadan 450.000 TL nakit teminat ve 800.000 TL tutarında da
teminat mektubu almıştır. 8 ay sonunda (aynı vergilendirme dönemi içerisinde)
firma, projeyi tamamlamış ve teminat mektubu da geri verilmiştir.
Teminat
Mektubu Alınması Muhasebe Kaydı:
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
102
Bankalar Hs. |
1.250.000 |
|
|
102.01
Vadesiz TL (450.000) |
|
|
|
102.02 Tem.
Mekt. (800.000) |
|
|
|
326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hs. |
|
1.250.000 |
|
326.01 Nakdi Tem. (450.000) |
|
|
|
326.02 Teminat
Mekt. (800.000) |
|
|
Nazım
hesaplarda izlenmelidir;
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
900 Teminat Mektupları Alacaklı Hs. |
800.000 |
|
|
900.01
Alın.Tem.Mektp. (800.000) |
|
|
|
901 Teminat Mektupları Borçlu Hs. |
|
800.000 |
|
901.01 Tem.Verenler (800.000) |
|
|
Projenin
tamamlanması ve teminatların iadesi kayıtları;
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hs. |
1.250.000 |
|
|
326.01
Nakd.Tem. (450.000) |
|
|
|
326.02 Tem.Mekt.
(800.000) |
|
|
|
102 Bankalar Hs. |
|
1.250.000 |
|
102.01 Vadesiz TL (450.000) |
|
|
|
102.02 Tem.Mekt. (800.000) |
|
|
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
901 Teminat Mektupları Borçlu Hs. |
800.000 |
|
|
901.01
Tem.Verenler (800.000) |
|
|
|
900 Teminat Mektupları Alacaklı Hs. |
|
800.000 |
|
900.01 Alın.Tem.Mekt.
(800.000) |
|
|