Makaleler

Teminat Mektubu Muhasebe Kaydı

TEMİNAT MEKTUBU MUHASEBE KAYDI

Teminat Mektubu Nedir?

Teminat mektubu talebinde bulunan kişinin, muhataba karşı olan bir taahhüdünü garanti altına alan, taahhüdünü yerine getirmediği durumlarda ise garantör sıfatıyla bankaya kayıtsız şartsız ödeme zorunluluğu getiren mektuplara Teminat Mektubu denir.

Örnek: X A.Ş., kazandığı bir ihale için, 400.000 TL nakit teminat vermiş ve 600.000 TL tutarında teminat mektubu için, Y Bankasına başvuru yapmıştır ve teminat mektubu düzenlenmiştir. Banka tarafından bu tutar, işletmenin Y Bankası hesabından alınmıştır. Aynı vergilendirme dönemi içerisinde ihale tamamlanmış ve teminatlar iade alınmıştır.

Teminat Mektubu Talebi Muhasebe Kaydı:

----------------------/----------------------

126 Ver.Dep.ve Teminatlar 1.000.000

126.02.01 Nakdi Teminatlar 400.000

126.02.02 Teminat Mektupları 600.000

102 Bankalar Hs. 1.000.000

102.01 Vadesiz TL Hs. 600.000

102.02 Teminat Hs. 400.000

---------------------/------------------------

Nazım hesaplarda izlenmelidir;

----------------------/-------------------------

901 Teminat Mekt. Borçlar 600.000

901.01 Verilen Tem.Mekt. 600.000

900 Teminat Mekt. Alac. 600.000

900.01 … Bankası Teminat 600.000

----------------------/-------------------------

İhalenin tamamlanması ve teminatların iadesi kayıtları;

----------------------/----------------------

102 Bankalar Hs. 1.000.000

102.01 Vadesiz TL Hs. 400.000

102.02 Teminat Hs. 600.000

126 Ver.Dep.ve Teminatlar 1.000.000

126.02.01 Nakdi Teminatlar 600.000

126.02.02 Teminat Mektupları 400.000

---------------------/------------------------

900 Teminat Mekt.Alac. 600.000

900.01 … Bankası Teminat 600.000

901 Teminat Mekt.Borçlar 600.000

901.01 Verilen Tem.Mekt. 600.000

----------------------/-------------------------

Örnek: X A.Ş., bir proje için ihale açmış ve ihaleyi kazanan firmadan 450.000 TL nakit teminat ve 800.000 TL tutarında da teminat mektubu almıştır. 8 ay sonunda (aynı vergilendirme dönemi içerisinde) firma, projeyi tamamlamış ve teminat mektubu da geri verilmiştir.

Teminat Mektubu Alınması Muhasebe Kaydı:

----------------------/-------------------------

102 Bankalar Hs. 1.250.000

102.01 Vadesiz TL 450.000

102.02 Tem.Mekt. 800.000

326 Al.Dep.ve Tem. 1.250.000

326.02.01 Nakdi Teminatlar 450.000

326.02.02 Teminat Mektubu 800.000

---------------------/------------------------

Nazım hesaplarda izlenmelidir;

----------------------/-------------------------

900 Teminat Mekt. Alac. 800.000