Bilindiği üzere 16.02.2021 tarih 31397 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 35 Seri nolu katma değer vergisi genel uygulama tebliğinde değişiklik yapılmasına dair tebliğe göre belli hizmet ve teslimlerde KDV Tevkifatı uygulanması zorunlu hale getirilmiştir.
Yük Taşımacılık Faturalarında KDV Tevkifatı Uygulaması
Yük Taşımacılık faaliyeti iştigal eden gerçek ve tüzel kişiler (2/10) KDV tevkifatlı fatura düzenlemek zorundadırlar. Adı geçen hizmetleri teslim alanlar Sorumlu Sıfatıyla KDV tevkifi uygulamak zorundadırlar.
Öte yandan tebliğe göre nakliye komisyonculuğu faaliyetinde bulunan mükellefler ise KDV Tevkifatlı fatura düzenlemez iken, yük taşımacılığı ile ilgili teslim alımlarda KDV tevkifatı uygulamak zorundadırlar.
Örneğin : Taşıyıcılar Kooperatifleri aktiflerinde kayıtlı araçlar dışında ortakları (üyeleri) tarafından ifa edilen taşımacılık hizmeti için alıcılara KDV Tevkifatlı fatura düzenlemezler. Fakat ortaklardan (üyelerden) taşımacılık hizmet alımlarında ise (2/10) tevkifat uygulayacaklardır.
Özetle yük taşımacılığı sektöründe hizmeti ifa edenler düzenleyecekleri faturalarda KDV Tevkifat satırına yer vereceklerdir. Bu hizmetleri teslim alanlar ise Sorumlu Sıfatıyla KDV Tevkifatı uygulamalıdırlar.
Yük Taşımacılığı KDV Tevkifatlı Fatura Örneği :
Hizmet Tutarı : 1.000 TL
KDV %18 : 180 TL
KDV Tev. (2/10) : (36) TL
Toplam Tutar : 1.144 TL
* Kargo İşletmeciliği Yetki Belgesi Sahibi Mükellefler Tarafından Yapılan Kargo Taşıma İşleri KDV Tevkifat Uygulanmasından Muaf Tutulmuştur.
Personel Taşımacılığı KDV Tevkifatı Uygulaması
Personel taşımacılığı hizmetlerinde ise 01.03.2021 tevkifat (5/10) uygulaması başlamıştır. Daha öncesinde de var olan KDV tevkifatı uygulaması bu tebliğ ile genişletilmiştir. Tebliğde yer alan ibareye göre “Bu bölüm kapsamına, personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla ihdas ettikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları taşımacılık hizmeti alımları” KDV tevkifat uygulaması kapsamında yer alacaktır.
Personel Taşımacılığı KDV Tevkifatlı Fatura Örneği :
Hizmet Tutarı : 1.000 TL
KDV %8 : 80 TL
KDV Tev. (5/10) : (40) TL
Toplam Tutar : 1.040 TL
*Öğrenci Servis taşımacılığında faturanın öğrenci veya velisi adına düzenlenmesi durumunda KDV Tevkifatı uygulanmaz.
SMMM Mete YİĞİTLER
