KDV Tevkifatlı
Faturaların İptali ve İadesi Nasıl Yapılır
Bilindiği üzere 35 Seri Nolu KDV Genel Uygulama Tebliği ile beraber 01 Mart
2021 tarihinden itibaren bir çok sektöre KDV tevkifatı uygulaması
getirilmiştir. Ticaret hayatında KDV Tevkifatlı faturanın sayısı artması sonucu
KDV Tevkifatlı faturaların iptalinin ve iadesinin nasıl yapılacağı hakkında
tereddüt yaşanabilmektedir.
07/12/1996 tarihli 58 nolu KDV Genel Tebliğinde, tevkifata tabi malların
iade edilmesi “tevkifata tabi tutulmayan kısım üzerinden yapılacağı” açıklanmıştır.
Öte yandan 3065 sayılı KDV 35. Maddesinde iade sonucu yapılacak
düzeltmeyi belirtmiştir.
“Mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi, bu işlemlere muhatap olan
mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun
şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir. Şu kadar ki, iade
olunun malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları
ile beyannamede gösterilmiş olması şarttır."
Buna göre KDV
Tevkifatlı Faturaların İadeleri Aşağıdaki gibi yapılmalıdır.
Örnek : X işletmesi Y işletmesine aşağıda yer alan bilgileri içeren KDV
Tevkifatlı fatura düzenlemiştir.
Hizmet Tutarı : 1000 TL
KDV Tutarı : 180 TL
KDV Tev. (2/10)
: 36 TL
Bu durumda X işletmesinin Tevkifatlı Satış Kaydı :
--------------------------------/--------------------------------
120
Alıcılar
1144
600 Y. İçi
Satışlar
1000
391 Hes.
KDV
144
--------------------------------/--------------------------------
Y İşletmesinin KDV Tevkifatlı Alış Kaydı
--------------------------------/--------------------------------
153 Ticari Mallar
1000
191 İnd.
KDV
180
320
Satıcılar
1144
360
Öden.
Ver.
36
--------------------------------/--------------------------------
Y işletmesi
almış olduğu ticari malların yarısını iade etmiştir. Bu durumda Y işletmesinin
düzenlemesi gereken fatura bilgileri aşağıdaki gibi olacaktır.
KDV Tevkifatlı
Faturaların İade İşlemleri ve Muhasebe Kayıtları
Ticari Mal
Tutarı : 500 TL
KDV Tutarı : 72 TL = ((500x0,18)x 8/10)
* Alınan mal
(2/10) KDV tevkifatına tabi olduğu için iade edilirken Tevkifatsız
Kısım üzerinden KDV Hesaplanır.
Y İşletmesinin İade Muhasebe Kaydı
--------------------------------/--------------------------------
320
Satıcılar
572
153 Ticari Mallar
500
391
Hes. KDV
72
--------------------------------/--------------------------------
X İşletmesinin Tevkifatlı Satıştan İade Kaydı
--------------------------------/--------------------------------
610 Satıştan İadeler
500
191 İnd.
KDV
72
120
Alıcılar
572
--------------------------------/--------------------------------
*KDV2 beyannamesinde yer alan KDV tutarı beyan
edilmemiş ise 360 Nolu hesabın oransal olarak ters kullanılması kabiliyeti ile
iadeden dolayı düzeltme kaydı yapılması gerekecektir. KDV tevkifatına tabi olan
tutar için ise düzeltme yapılmayacaktır.
Öte yandan
günümüzde GİB E-Arşiv portal ve özel yazılımlar vasıtasıyla fatura
düzenlenmektedir. GİB E-Arşiv portal ve bir çok yazılım faturada yer alan KDV
satırının serbest kullanımına izin vermemektedir. Bu durum KDV tevkifatlı
faturaların iadesi için sorun yaratabileceği kanaatinde olup, en kısa sürede
yetkililerin portal üzerinden bu işlemin kanuna uygun şekilde uygulanması için
düzenleme yapması gerektiğini bildirmek isterim. Saygılarımla…
SMMM Mete YİĞİTLER
