İhraç Kayıtlı
Satışların Muhasebe Kaydı
KDV kanunun 11. Maddesine göre
bazı teslim ve hizmetlerin vergiden müstesna olduğu
yazmaktadır.
“Madde 11 – 1. Aşağıdaki teslim ve
hizmetler vergiden müstesnadır:
a) (Değişik: 4/6/2008-5766/12 md.)
İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki
müşteriler için yapılan hizmetler, serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan
fason hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları
çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming
hizmetleri,
b) Türkiye'de ikamet etmeyen yolcuların
satınalarak Türkiye dışına götürdükleri malların teslimi anında Katma Değer
Vergisi tahsil edilir. Ancak gümrükten malın çıkışı anında fatura veya belgenin
ibrazında tahsil edilen Katma Değer Vergisi iade olunur. (Ek: 28/12/2001-4731/5
md.) Türkiye’de ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayanların
taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olarak satın alacakları mal ve hizmetler ile
fuar, panayır ve sergilere katılımları dolayısıyla satın alacakları mal ve
hizmetler nedeniyle ödedikleri katma değer vergisi, karşılıklı olmak kaydıyla
iade edilir.”
“ İhraç edilmek
şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma
değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen
ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi
dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. Söz konusu malların,
ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi
terkin olunur. İhracatın yukarıdaki şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi
halinde, tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren 6183 sayılı
Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesine göre
belirlenen gecikme zammıyla birlikte tahsil olunur.”
İhraç Kayıtlı Satış
Yapan İşletmenin (Üretici) İlgili Muhasebe
Kayıtları aşağıdaki gibi olmalıdır;
Not : 190 Devren KDV Bakiyesi : 0 TL
191 İndiril. KDV Bakiyesi : 200.000
TL
391 Hesap. KDV Bakiyesi :
260.000 TL
İhraç Kayıtlı Mal
Satış Muhasebe Kaydı;
|
B |
A |
/ |
|
|
120 Alıcılar Hs. |
500.000 |
|
192 Diğer Kdv Hs. |
90.000 |
|
600 Yurtiçi Sat.Hs. |
|
500.000 |
391 Hesap.Kdv.Hs. |
|
90.000 |
KDV Mahsubu Muhasebe
Kaydı;
|
B |
A |
/ |
|
|
391 Hesap.Kdv.Hs. |
260.000 |
|
191 İndir.Kdv.Hs. |
|
200.000 |
360 Öden.Ver.Hs. |
|
60.000 |
KDV Tecil ve Terkin
İşlemi Muhasebe Kaydı;
192 Nolu Diğer KDV Bakiyesi, 360 Nolu
Ödenecek KDV’den fazla olduğu için tamamı tecil edilebilir;
|
B |
A |
/ |
|
|
360 Öden.Ver.Hs. |
60.000 |
|
392 Diğer Kdv Hs. |
|
60.000 |
/ |
|
|
136 Diğer Çeş.Alac.Hs. |
30.000 |
|
392 Diğer Kdv Hs. |
60.000 |
|
192 Diğer Kdv.Hs. |
|
90.000 |