Kuyumculuk İşlerinde KDV Oranı Nasıl Belirlenir ?

 

Kuyumculuk işlerinin KDV oranı 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 17. Maddesinde açıklanmıştır. KDV kanununa göre Külçe altın ve külçe gümüş teslimleri ile kıymetli taşların (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet, inci) Katma Değer Vergisinden istisna edilmiştir. Fakat satışa konu olan kuyum ürünlerinin içerisinde bulunan sadece külçe altın miktarı kadar KDV den istisnadır. Bundan dolayı külçe altın içeren ürünlerde hem özel matrah hem de KDV ye tabi matrah ortaya çıkacaktır. Özel külçe miktarına denk gelen tutar KDV den istisna tutulacak, diğer miktar ise KDV ye tabi olacaktır. Kuyumculuk ile ilgili örnek hesaplama ve muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir.

 

Örnek Altın Satışı Muhasebe Kaydı

 

X işletmesi kuyumculuk alanında faaliyet gösteren bir işletmedir. 100 gram ağırlığında altın bilezik satışı yapmıştır. Altın satışı ile ilgili muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.

 

22 Ayar Bilezik Satış Fiyatı : 10.000 TL (KDV Dahil)

1 Gram 22 Ayar Altın Satış Fiyat : 100 TL

1 Gr Külçe Altın Fiyatı : 105 TL

 

Bu fiyatlar karşılığında öncelikle milyem hesaplanır. Milyem alaşım içerisinde yer alan altın oranını ifade eden kavramdır. Milyem hesaplamasında 24 ayar baz alınır.

 

Milyem Hesaplaması :  22/24 = 0,916 Milyem

Böylelikle 100 gram Altın bileziğin içindeki milyem miktarı 100 x 0,916 = 91,6 Gram olacaktır.Bu durumda bileziğin içerisinde 100 – 91,6 = 8,4 Gram alaşım bulunmaktadır.

 

Bu hesaplamalara göre KDV matrahı aşağıdaki gibi bulunur.

 

Özel Matrah (KDV den İstisna Matrah) : 91,6 x 105 = 9.618

KDV Matrahı : 10.000 – 9.618 = 382 TL (KDV Dahil)  382 / 1,18 = 323,73 KDV MATRAHI

SMMM Mete YİĞİTLER