AKTİFE
KAYITLI GAYRİMENKUL SATIŞI MUHASEBE KAYITLARI
Örnek: X
Şirketi’nin aktifinde, 2015 yılında alınan ve 650.000 TL olarak aktifinde
kayıtlı olan fabrika binasının 26.000 TL birikmiş amortismanı bulunuyor ve 2018
Aralık ayında da 800.000 TL’ye satılıyor. Muhasebe kayıtlarını yapınız.
Kurumlar
Vergisi açısından istisna durumları;
“Kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer
alan taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları
kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan
kazançların % 50'lik kısmı”
KDV
açısından istisna durumları;
“Kurumların aktifinde
en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisseleri ile taşınmazların
satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler ile bankalara borçlu olanların
ve kefillerinin borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin (müzayede
mahallerinde yapılan satışlar dahil) bankalara devir ve
teslimleri.”
Şirket,
aktifinde kayıtlı gayrimenkul satışında, her iki istisna durumunu da
sağlamaktadır.
Aktife Kayıtlı
Gayrimenkulün Satışı Muhasebe Kaydı;
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
120 Alıcılar Hs. |
800.000 |
|
|
257 Birikmiş Amort.Hs. |
26.000 |
|
|
252 Binalar Hs. |
|
650.000 |
|
679 Diğ.Ol.Dış.Gel.Kar.Hs. |
|
176.000 |
|
679.01 %50 İstisn.Gel.
(88.000) |
|
|
|
679.02 %50 Ver.Tabi Gel.
(88.000) |
|
|
|
/ |
|
|
|
952
Ver.Tab.Olm.Gel.Hs. |
88.000 |
|
|
953 Ver.Tab.Olm.Gel.Ala.Hs. |
|
88.000 |
Şirket,
aktifinde kayıtlı gayrimenkul satışı esnasında, kendi payına düşen 16.000 TL
tapu harcı ödemiştir.
İstisna
kapsamındaki satış esnasında oluşan gider ve zararlar hakkında KVK’da;
“İştirak hisseleri alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak
üzere, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin
giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının,
istisna dışı kurum kazancından indirilmesi kabul edilmez.”
maddesi
bulunmaktadır.
Böylece
istisna kapsamındaki gelire ait bir gider olan tapu harcının, %50’i “Kanunen
Kabul Edilmeyen Gider” olarak izlenecektir.
|
|
B |
A |
|
/ |
|
|
|
770 Genel Yön.Gid.Hs. |
16.000 |
|
|
770.01 Giderler (8.000) |
|
|
|
770.02 KKEG (8.000) |
|
|
|
100 Kasa Hs. |
|
16.000 |
|
/ |
|
|
|
950 K.K.E.G. Hs. |
8.000 |
|
|
951 K.K.E.G. Alac.Hs. |
|
8.000 |
*Eğer
gayrimenkul yenileme amaçlı satıldıysa vergiye tabi olan tutar 549 Nolu Özel
Fonlar hesabında izlenecektir.
İlgili
Özelge İçin Tıklayınız
